Проверяем эффективность снижения платежей в бюджет

Чтобы грамотно экономить на налогах, необходимо учитывать не только результат применения отдельной схемы оптимизации, но и изменение налоговой нагрузки в целом по организации. Эльвира Митюкова, генеральный директор консалтинговой компании ООО «Академия успешного бизнеса», предлагает использовать простой, но действенный метод, позволяющий оценить результаты налогового планирования.

Зачастую руководителя не интересует, какую гениальную схему налоговой оптимизации придумал финансовый директор или главбух. Важен общий результат: компания стала платить меньше налогов (причем не важно каких) или больше.

Чтобы оценить изменение налогового бремени в целом по компании, можно воспользоваться коэффициентом эффективности налогового планирования (К). Для его расчета (в процентах) используется следующая формула:

К =Сумма налогов/Выручка без НДС x 100

Сравниваем коэффициент с эталоном

Результат расчета должен, на мой взгляд, составлять 20-25 процентов и держаться в этих пределах в течение нескольких периодов, например месяцев. В этом случае систему налогового планирования можно назвать эффективной и не нуждающейся в корректировке.

Показатель менее 20 процентов означает, что компания очень активно использует способы, позволяющие меньше платить в бюджет. Это может привлечь внимание инспекторов, которые не пренебрегают анализом налоговой нагрузки компаний.

Если коэффициент эффективности составил более 25 процентов, то можно сделать вывод о том, что в компании не развито налоговое планирование.

Анализируем динамику изменений

Для более качественного анализа необходимо исключить из расчета колебания выручки. Компании следует разделить все налоги на те, которые зависят от выручки, и независимые. К постоянным платежам можно отнести налог на имущество, ЕСН, взносы в ПФР, к переменным - налог на прибыль и НДС. Далее следует рассчитать коэффициент по постоянным и переменным налогам отдельно.

Например, компания применила один из способов оптимизации, в результате чего общий коэффициент снизился с 28,5 до 22 процентов. Казалось бы, метод налогового планирования оказался очень эффективным. Однако, если посмотреть на результаты с учетом постоянных и переменных налогов, станет ясно: снижение бремени произошло только за счет того, что выросла выручка. Сумма постоянных налогов и коэффициент по переменным платежам остались на том же уровне. Получается, метод налогового планирования дал мизерный эффект.

Коэффициент эффективности налогового планирования поможет оценить изменение налогового бремени компании